先定三件事
场景很常见：你替海外客户做完一个项目，对方问能不能用 USDT 结算；或者公司发薪的时候，把其中一部分换成币打进了你的钱包。等到要报税，翻记录会发现一个别扭的地方——这批币没有买入价。交易所里没有对应的成交单，钱包里就是凭空多了一笔。
处理这种币的起点，和买来的币正好相反。买来的币，成本是你付出去的钱，税从卖出那一刻才开始算；干活换来的币，到账当天就已经产生了一笔收入，之后卖出时再单独算一次盈亏。这一页把英国、美国、德国三份官方文件里写到的部分逐条列出来；澳大利亚本版未核，留白说明放在文末。
先分清身份：受雇领薪，还是自雇接活
几乎所有关于「收币当报酬」的官方说明，都会先问一句：这笔钱是以什么身份收的。
- 受雇领薪：你和付款方之间是雇佣关系，这批币被当作工资的一部分，责任大头压在雇主那边——代扣、申报、年度凭单，都是雇主的动作。
- 自雇接活：你是独立承包人或自由职业者，收的是服务报酬，申报与缴纳基本落回自己身上，而且可能多出一层针对自雇的税。
美国的官方问答把这两条分得最直白：作为工资支付的虚拟货币走一条，独立承包人收到的走另一条；再往上还有一条兜底的规则——因提供服务而收到虚拟货币的，无论收的人是不是雇员，都确认为普通所得。[2]
有一点得说在前面：本页只讲这条分岔在税上带来什么后果。你在某一单里到底算雇员还是承包人，取决于各国劳动法与税务上的定性，牵扯合同写法、指挥关系、实际工作方式，这一步须由当地专业人士判断。
英国：属 RCA 的报酬，雇主先扣后发
英国税局把「雇主用加密资产付酬」归到一个老概念下面：money’s worth（英国税制的整体框架见 英国指南）。HMRC 的指引写得很直接——因雇佣所得而收到的加密资产算作 money’s worth，你收到的资产价值要缴所得税与国民保险。[1]
接着还有一层，决定这笔税由谁去交。HMRC 明确说，比特币这类交易代币属于 readily convertible assets（RCA，可迅速变现的资产）。[1] 一旦落进 RCA，英国雇主必须先通过 PAYE 把所得税与国民保险扣掉，再把报酬发给你。[1]
雇主要是没扣呢？指引里也留了一句：雇主没有代扣的，你需要自己缴。[1] 这句话在实务里分量不小——币已经躺在你钱包里，看着像是净额，那笔税其实还挂在你名下。
脚注：国民保险的具体费率与门槛、以及「非 RCA」情形怎么判定，本版未核，本页不写；细节以 HMRC 官方页面当时公布为准。
美国：同一批币，雇员和承包人走两套流程
美国这条线的特点是，同样一笔以币支付的报酬，会因为收款人的身份走进两套完全不同的申报流程。共同的起点只有一个：计价按收到当日的美元公允市值（FMV）。[2]
- 作为工资支付的虚拟货币：按收到日的美元公允市值计量，须做联邦所得税预扣，并涉及 FICA 与 FUTA，申报在 W-2 上。[2] 雇主那边该走的工资流程一步都不少，只是发放形式换成了币。
- 独立承包人收到的币：构成自雇所得（self-employment income），须缴自雇税。[2] 接私活的人容易在这一层上漏算：所得税之外还有自雇税，报价时若没把它计进去，实际到手就可能低于报价给人的印象。
1099-NEC、1099-MISC 这类表格义务具体怎么适用，该问答未见明文，本版未核，本页留白。美国的整体框架见 美国指南。
德国：现行 BMF 函刻意没写工资这一段
德国这一节是全页最需要小心的地方。现行文件是 2025 年 3 月 6 日的 BMF-Schreiben（文号 IV C 1 - S 2256/00042/064/043），它把 2022 年 5 月 10 日那份函 neu gefasst——重新制定并取代。[3] 在别处看到引用 2022 年旧函的说法，先确认那部分是否还有效。
真正关键的是新函开头的一句话：与在雇佣关系下发放加密资产相关的非自雇劳动所得与工资税扣缴，不属于本函的对象。[3] 德国现行这份加密税务文件，等于把「公司用币发工资」这一块留在了自己的范围之外。
这里本站选择留白
本站不写「按 §19 处理」，也不拿已被取代的 2022 年旧函顶上去。现行文件没写的事，本站不替读者推断。德国的雇佣关系发币问题，请找 Steuerberater 按现行法规确认。
新函里确实写到的、与「干活收币」有关的几条是这些：
- Rz. 30 列举了可能适用的所得类型：§15 经营所得、§20 资本所得、§22 Nr. 2 结合 §23 的私人处分所得、§22 Nr. 3 其他所得。清单里没有列 §18 自由职业所得，因此自由职业者的归类，本版同样留白。[3]
- Rz. 69：经营性取得（betrieblich veranlasst）的加密资产属营业收入，按到账时点的市场价估值。[3]
- Rz. 54：以币换取商品或服务而取得的加密资产，属于有偿取得（Anschaffung）。[3]
- Rz. 106：新函自在联邦税务公报（BStBl I）公布之日起，适用于所有尚未了结的案件。[3]
德国的整体框架见 德国指南。
三国对比表
| 国家 | 收到报酬时 | 扣缴由谁做 | 本页留白之处 |
|---|---|---|---|
| 英国 | 算作 money’s worth，就其价值缴所得税与国民保险 | 属 RCA 的由英国雇主经 PAYE 先扣后发；未扣的自己缴 | NIC 费率与门槛、非 RCA 判定 |
| 美国 | 因提供服务收到即为普通所得，按收到当日美元 FMV 计 | 工资：预扣 + FICA + FUTA，报 W-2；承包人：自缴自雇税 | 1099-NEC / 1099-MISC 表格义务 |
| 德国 | 现行 BMF 函未涵盖雇佣关系发币的工资所得 | 现行 BMF 函未涵盖工资税扣缴，本站不推断 | 工资所得与工资税扣缴、§18 自由职业归类、社保 |
第二道税：卖出时从哪一天、按哪个价起算
把「收到」那一段处理完，这批币在你手上就有了成本，接下来才回到熟悉的买卖逻辑。三国各自写得很具体：
- 英国：已经计入收入的代币日后卖出，就收到之后的增值正常计算资本利得税。[1]
- 美国：成本基础等于收到时的美元公允市值；[2] 持有期从收到的次日开始起算。[2] 差一天，长期还是短期的结论就可能翻过来。
- 德国：取得成本按取得时点的市场价（Marktkurs）确定。[3] 属私人财产的，持有不满一年就处置的属私人处分所得，且一个纳税年度内私人处分的总收益低于 1,000 € 时免税（2023 纳税年度及以前为 600 €）。[3] 每一次兑换都重新起算一年期；中心化平台上的交易按平台记录的时点，链上直接交易按钱包时点。[3]
所以真正该在到账当天记下来的只有四样：日期、币种、数量、当时的法币市值。这四个字段既是「所得」那一段的申报依据，也是日后卖出算盈亏的起点——怎么导出、缺了怎么办写在 《留存与导出交易记录》 里，到了填表那一步各国入口见 《加密货币怎么申报》。币种一多、笔数一杂，这四个字段事后往往补不齐，导出记录越早做越省事。
常见问题
公司把一部分工资发成币，我一个都没卖，为什么已经产生税？
接私活收币和公司发薪，税上差在哪？
雇主没扣税就把币打给我了，这笔税算谁的？
官方来源
本页的税务结论均来自下面三份官方文件；文件本身注明了适用范围限制的，在该条目下注出。文件里没写的部分，本页写成「本版未核」并留白。
- [1] HMRC，《Check if you need to pay tax when you receive cryptoassets》——gov.uk/guidance/…receive-cryptoassets
- [2] IRS，《Frequently Asked Questions on Virtual Currency Transactions》（服务报酬、工资、独立承包人、成本基础与持有期各问）——irs.gov/individuals/international-taxpayers/frequently-asked-questions-on-virtual-currency-transactions
适用范围：IRS 在该页标注，本组问答一般适用于 2025 年 1 月 1 日之前完成的数字资产交易。IRS 另有《Frequently asked questions on digital asset transactions》，本版未核其内容。 - [3] BMF-Schreiben 2025 年 3 月 6 日《Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung bestimmter Kryptowerte》（文号 IV C 1 - S 2256/00042/064/043）——官方全文 PDF（34 页）bundesfinanzministerium.de/…/2025-03-06-einzelfragen-kryptowerte-bmf-schreiben.pdf
以上三份文件核对于 2026 年 9 月 6 日。官方页面可能更新，最终以各国税务机关公布为准。
这一类情形特别容易踩的
以币收报酬会被「碰」两次：到账时的一笔所得，和日后卖出时的一笔盈亏，两次的时间点与计价基准都不同。再叠上「你算雇员还是承包人」这个定性问题，结论可能整个翻转。本页只给方向，不构成针对你个人情况的税务、法律或投资建议；涉及跨境雇佣、金额较大，或德国雇佣关系发币的，请找当地持牌税务师确认。